Các trường hợp được hoàn thuế TNCN
Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau:
- Số tiền thuế TNCN đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế.
- Ðã nộp thuế TNCN nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế theo quy định của pháp luật.
- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Việc hoàn trả thuế TNCN chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế.
Thủ tục hoàn thuế
Theo điểm 3.5 mục II phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN thì: Sau khi xác định hồ sơ hoàn thuế là hợp lệ, cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế và gửi quyết định đó cho Kho bạc Nhà nước cùng cấp và gửi cho cá nhân được hoàn thuế. Kho bạc Nhà nước cùng cấp nhận được quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế có trách nhiệm hoàn trả lại tiền thuế cho cá nhân được hoàn thuế.
Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Theo mục II phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14-6-2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế thì thủ tục nhận hồ sơ như sau:
1. Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế:
- Ðối với hồ sơ hoàn thuế của tổ chức, cá nhân là người nộp thuế và có mã số thuế thì được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân đó.
- Hồ sơ hoàn thuế của tổ chức, cá nhân không phải là người nộp thuế thì nộp tại cục thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có địa chỉ thường trú.
- Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, cán bộ thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận các tài liệu trong hồ sơ.
- Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được gửi qua đường bưu chính, công chức quản lý thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
- Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được nộp thông qua giao dịch điện tử thì việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ hoàn thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.
- Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, trong thời hạn ba ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ.
2. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế:
- Ðối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì chậm nhất là 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế phải ra quyết định hoàn thuế theo mẫu số 04/HTBT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính hoặc thông báo bằng văn bản về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.
- Ðối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì chậm nhất là 60 ngày kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.
- Căn cứ vào số thuế mà người nộp thuế được hoàn, số thuế còn nợ, cơ quan thuế thực hiện theo một trong hai trường hợp sau: Ra quyết định hoàn thuế trong trường hợp người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền phạt của tất cả các loại thuế; ra quyết định hoàn thuế và ra Lệnh thu ngân sách trong trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế theo hồ sơ và còn nợ tiền thuế, tiền phạt thuộc các loại thuế khác. Trong quyết định hoàn thuế phải ghi rõ tên người nộp thuế được hoàn thuế, số thuế được hoàn, nơi nhận tiền hoàn thuế.
- Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn khác số thuế đề nghị hoàn thì xử lý như sau: Nếu số thuế đề nghị hoàn lớn hơn số thuế đủ điều kiện được
hoàn thì người nộp thuế được hoàn trả bằng số thuế đủ điều kiện được hoàn. Nếu số thuế đề nghị hoàn nhỏ hơn số thuế đủ điều kiện được hoàn thì người nộp thuế được hoàn bằng số thuế đề nghị hoàn.
- Trường hợp giải quyết hồ sơ hoàn thuế chậm do lỗi của cơ quan thuế thì ngoài số tiền thuế được hoàn theo quy định, người nộp thuế còn được trả tiền lãi tính cho thời gian chậm giải quyết hoàn thuế. Lãi suất tính tiền lãi do hoàn thuế chậm là lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước quy định có hiệu lực tại thời điểm ra quyết định trả tiền lãi. Số ngày tính tiền lãi kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định đến ngày ra quyết định hoàn thuế, bao gồm cả ngày nghỉ (thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày Tết). Số tiền lãi được ghi trong quyết định hoàn thuế và người nộp thuế được thanh toán tiền lãi cùng với số tiền hoàn thuế.
- Hồ sơ hoàn thuế thuộc đối tượng kiểm tra trước khi hoàn thuế thuộc một trong các trường hợp sau đây: Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên. Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu. Người nộp thuế đã bị xử lý về hành vi trốn, gian lận thuế trong thời hạn hai năm tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế trở về trước. Người nộp thuế không thực hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng theo quy định. Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước. Hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế nhưng người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế theo yêu cầu. Hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng quản lý của Nhà nước theo quy định.
